新海南客戶端、南海網(wǎng)、南國(guó)都市報(bào)8月6日消息(記者 任桐 通訊員 劉碧波)7月1日,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))正式發(fā)布,對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。那么,什么樣的企業(yè)可以享受?企業(yè)又該如何享受到這樣的優(yōu)惠呢?國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局對(duì)此進(jìn)行梳理。
什么樣的企業(yè)可以享受?
鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng),是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。
海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。目前海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄尚未發(fā)布。
對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得,適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得,適用15%稅率。
總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港以外的企業(yè),在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí),以該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu))的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。
企業(yè)如何申報(bào)?
企業(yè)享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式,企業(yè)應(yīng)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄,自行判別是否符合條件。主要留存?zhèn)洳橘Y料參照《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào))執(zhí)行。
一、辦理路徑
納稅人可通過登錄海南省電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】-【居民企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)(A類,2018版)】進(jìn)行申報(bào)。
二、操作指引
納稅人進(jìn)入申報(bào)模塊后,可以根據(jù)頁面提示步驟進(jìn)行操作:
A201010→A201020→A200000→A201030→A202000→全申報(bào)。
具體操作>>
1.進(jìn)入免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表(A201010)
該表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等稅收政策的實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅收規(guī)定,如實(shí)填報(bào)本年發(fā)生的累計(jì)優(yōu)惠情況。
2.進(jìn)入資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表(A201020)
為落實(shí)海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策,將原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)。同時(shí),增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”等行次,并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
第4行“(三)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:按照財(cái)稅〔2020〕31號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定,在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),對(duì)新購(gòu)置單位價(jià)值超過500萬元的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速折舊方法的,在本行填報(bào)相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。若固定資產(chǎn)同時(shí)符合重要行業(yè)加速折舊政策條件,納稅人自行選擇在本表第2行或第4行填報(bào),但不得重復(fù)填報(bào)。
第5行“(四)海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”:按照財(cái)稅〔2020〕31號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定,在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),對(duì)新購(gòu)置單位價(jià)值超過500萬元的無形資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速攤銷方法的,在本行填報(bào)相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。
第9行“(三)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”:在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),按照財(cái)稅〔2020〕31號(hào)等文件規(guī)定,對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性扣除的,在本行填報(bào)相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。若固定資產(chǎn)同時(shí)符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的,由納稅人自行選擇在第7行或本行填報(bào),但不得重復(fù)填報(bào)。
第10行“(四)海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”:在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),按照財(cái)稅〔2020〕31號(hào)等文件規(guī)定,對(duì)符合條件的無形資產(chǎn)進(jìn)行一次性扣除的,在本行填報(bào)相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。
3.進(jìn)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)
原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間,納稅人需根據(jù)自己的實(shí)際情況如實(shí)填寫。
新增第L15行“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅 □ 是 □ 否)”:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第10號(hào)),填報(bào)符合條件的小型微利企業(yè)納稅人按照稅收規(guī)定可以延緩繳納的所得稅額。
符合條件的小型微利企業(yè)納稅人,在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),選擇享受延緩繳納所得稅政策的,選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的,選擇“否”。二者必選其一。本期填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)的金額。
4.進(jìn)入減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(A201030)
為落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策,在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)第28行“其他”項(xiàng)目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次,并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
第28.2行,項(xiàng)目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))規(guī)定,對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第9行計(jì)算的減征企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得,適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得,適用15%稅率??绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)因享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策適用不同稅率的,第28.2行填報(bào)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號(hào))第十八條規(guī)定計(jì)算的減免稅額。
5.報(bào)表提交成功,表邊上有個(gè)紅色符號(hào),單表算提交成功,全申報(bào)必須提交才是完成申報(bào)。
全申報(bào)提交成功后,申報(bào)狀態(tài)為“已申報(bào)(未導(dǎo)入)”,如需約定扣款日期,點(diǎn)擊【預(yù)約扣款】使用預(yù)約功能,同時(shí)確保賬戶內(nèi)擁有足夠的余額,以避免產(chǎn)生滯納金,尚未簽約三方協(xié)議的納稅人,請(qǐng)及時(shí)在【我要辦稅】→【綜合信息報(bào)告】→【制度信息報(bào)告】→【網(wǎng)簽三方協(xié)議】模塊簽訂三方協(xié)議或及時(shí)到稅務(wù)大廳開票繳款。零申報(bào)的納稅人,無需點(diǎn)擊“預(yù)約”。
6.全申報(bào)提交成功后,稍后查看申報(bào)狀態(tài)為“已申報(bào)(已導(dǎo)入)”,可以進(jìn)行后續(xù)扣款繳納。
納稅人可通過【稅款繳納】,選擇“tips三方協(xié)議繳稅”或“掃碼繳稅”手動(dòng)發(fā)起扣款。對(duì)于已簽約稅銀庫三方協(xié)議的納稅人,若納稅人未進(jìn)行預(yù)約扣款也未手動(dòng)發(fā)起扣款,系統(tǒng)將于12小時(shí)后自動(dòng)發(fā)起扣款。
7.納稅人可通過:【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【常規(guī)申報(bào)】—【扣款結(jié)果查詢】查詢扣款結(jié)果。
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